Muchos propietarios de pequeñas empresas eligen operar sus empresas bajo la estructura comercial de LLC. ¡Lo hacen por una buena razón! La LLC ofrece protección de responsabilidad a sus propietarios (miembros), flexibilidad fiscal y simplicidad de cumplimiento. Sin embargo, esa flexibilidad fiscal puede causar cierta confusión a los empresarios. Uno de los temas relacionados con los impuestos sobre el que la gente suele preguntar es: “¿Los miembros de la LLC tienen que pagar impuestos sobre el trabajo por cuenta propia?”
En este artículo voy a cubrir esa cuestión, junto con muchas otras relacionadas con el tema. Todo lo que comparto aquí es solo para fines informativos; los lectores deben comunicarse con un contador o un asesor fiscal de confianza para obtener asesoramiento profesional sobre la situación fiscal de su empresa.
Preguntas frecuentes sobre las LLC y el impuesto al trabajo por cuenta propia
¿Es el impuesto sobre el trabajo por cuenta propia lo mismo que el impuesto sobre la renta?
El impuesto sobre el trabajo por cuenta propia es un impuesto federal que grava los ingresos de un trabajador por cuenta propia, pero no es lo mismo que el impuesto sobre la renta federal. Es un impuesto adicional del 15,3 por ciento que deben pagar algunos propietarios de negocios (propietarios únicos, socios generales y la mayoría de los miembros de la LLC). El impuesto sobre el trabajo por cuenta propia consiste en un impuesto del Seguro Social del 12,4 por ciento y un impuesto al Medicare del 2,9 por ciento.
¿Por qué los miembros de LLC tienen que pagar impuestos sobre el trabajo por cuenta propia?
El impuesto sobre el trabajo por cuenta propia garantiza que los trabajadores por cuenta propia paguen los impuestos del Seguro Social y del Medicare que, de otro modo, serían retenidos por un empleador a través de los impuestos sobre la nómina.
Cuando alguien trabaja para un empleador, la mitad de los impuestos del Seguro Social y Medicare (conocidos como “impuesto FICA”) se retienen de su salario. El empleador debe enviar ese dinero y pagar la otra mitad del impuesto FICA al IRS.
Sin embargo, FICA no se aplica a los propietarios de LLC ( Sociedad de responsabilidad limitada ). A efectos fiscales, una LLC se considera la misma entidad fiscal que sus propietarios, y todas las obligaciones fiscales fluyen hacia los miembros individuales. Los miembros de LLC no se consideran empleados y no reciben cheques de pago de los cuales se retiene FICA. Se les considera “autónomos” y se les exige que paguen impuestos de Seguro Social y Medicare iguales a lo que se les cobra a las empresas y sus empleados. Por lo tanto, los propietarios individuales, en lugar de la LLC, son responsables de pagar todo el impuesto al trabajo por cuenta propia del 15,3 por ciento. La mitad del impuesto sobre el trabajo por cuenta propia que pagan los trabajadores por cuenta propia se puede deducir como gasto comercial.
¿Existe un límite en la cantidad de impuestos sobre el trabajo por cuenta propia que debe pagar?
Si y no. Para 2020, solo los primeros $ 137,700 de las ganancias netas de un miembro de la LLC están sujetos a la porción del Seguro Social del impuesto sobre el trabajo por cuenta propia.
La porción del 2.9 por ciento de Medicare del impuesto al trabajo por cuenta propia se aplica a todas las ganancias netas de un contribuyente individual. De hecho, si los ingresos sujetos a impuestos de las personas exceden un cierto umbral, deben pagar un 0,9 por ciento adicional de impuesto al Medicare . Los umbrales varían según el estado civil para efectos de la declaración:
- Casado que presenta una declaración conjunta – $ 250,000
- Casado que presenta una declaración por separado – $ 125,000
- Individual – $ 200,000
- Jefe de familia (con la persona que califica) – $ 200,000
- Viudo (a) calificado con hijo dependiente – $ 200,000
¿Los impuestos sobre el trabajo por cuenta propia se manejan de la misma manera para las LLC de un solo miembro y las LLC de varios miembros?
La LLC de un solo miembro y el impuesto al trabajo por cuenta propia : una LLC de un solo miembro se clasifica como una “entidad no considerada” y el IRS los trata de la misma manera que a una empresa unipersonal . En otras palabras, la propia empresa no paga impuestos relacionados con la renta. Los propietarios de una LLC de un solo miembro no son empleados y, en su lugar, deben pagar impuestos sobre el trabajo por cuenta propia sobre sus ganancias del negocio.
LLC de varios miembros e impuestos sobre el trabajo por cuenta propia : en general, el IRS trata a las LLC de varios miembros como sociedades. Cada miembro de una LLC de varios miembros debe pagar impuestos sobre el trabajo por cuenta propia sobre su participación en las ganancias de la LLC. Incluso si los miembros de la LLC dejan parte de su participación distributiva en el negocio, deben pagar el impuesto sobre el trabajo por cuenta propia sobre su participación total en las ganancias.
¿Pueden los miembros de LLC evitar o reducir los impuestos sobre el trabajo por cuenta propia?
Los propietarios de LLC eligen reducir su carga fiscal individual sobre el trabajo por cuenta propia al optar por que la LLC sea tratada como una corporación a efectos fiscales.
La clasificación como una Corporación S (según el Subcapítulo S del Código de Rentas Internas) es lo que la mayoría de las LLC seleccionan cuando buscan minimizar los impuestos sobre el trabajo por cuenta propia de sus propietarios. Las corporaciones S siguen siendo una entidad fiscal de traspaso, por lo que las ganancias y pérdidas del negocio fluyen hacia los propietarios individuales al igual que con una entidad LLC no considerada. Sin embargo, los miembros de la LLC que trabajan en el negocio se consideran empleados. Como tal, solo pagan impuestos de Seguro Social y Medicare sobre los sueldos y salarios que obtienen del negocio. Los individuos pagan la mitad de los impuestos FICA y la empresa paga la otra mitad.
Quizás se pregunte cómo esto puede ahorrar dinero ya que, en última instancia, están pagando el mismo porcentaje en impuestos FICA que pagarían por los impuestos sobre el trabajo por cuenta propia. Bueno, después de que a los propietarios que se establezcan como empleados se les pague un salario razonable, las ganancias que se les otorguen como distribuciones no están sujetas a los impuestos del Seguro Social y Medicare. Todavía deben pagar el impuesto sobre la renta sobre esas ganancias, pero no el FICA ni el impuesto sobre el trabajo por cuenta propia.
Alternativamente, una LLC puede optar por ser gravada como una Corporación C (gravada bajo el Subcapítulo C del Código de Rentas Internas). AC Corp debe declarar y pagar impuestos sobre la renta sobre sus ganancias. Los ingresos comerciales no fluyen a las declaraciones de impuestos individuales de los propietarios como lo hace con una entidad LLC o una Corporación S. La clasificación impositiva de C Corp puede reducir la carga impositiva individual del Seguro Social y Medicare de los propietarios de negocios de la misma manera que lo hace una S Corp. Los dueños de negocios (accionistas) que trabajan en el negocio están registrados en nómina y pagan la mitad de los impuestos FICA adeudados sobre sus sueldos y salarios. Sin embargo, los dueños de negocios deben considerar cómo la doble imposición que ocurre con las corporaciones C afectará la situación fiscal general.
¿Qué es la doble imposición? Las ganancias de la empresa se gravan primero en la corporación (a las tasas impositivas corporativas aplicables). Luego, si la corporación distribuye las ganancias como dividendos a los accionistas, los dividendos se gravan nuevamente en la declaración de impuestos personal de cada accionista a las tasas impositivas individuales aplicables.
Las LLC que quieran pagar impuestos como corporación deben presentar formularios adicionales ante el IRS:
- Corporación C – Formulario 8832 del IRS (Elección de clasificación de entidad)
- Corporación S – Formulario 2553 del IRS (Elección por una corporación de pequeñas empresas)
Recomiendo encarecidamente que los propietarios de negocios hablen con un abogado y un profesional de impuestos para obtener orientación sobre cómo seleccionar la estructura comercial y la elección de impuestos más favorables para su situación.
¿Existe algún ingreso de LLC que esté exento del impuesto sobre el trabajo por cuenta propia?
El impuesto al trabajo por cuenta propia no se aplica a los ingresos pasivos que obtienen los propietarios de LLC.
El IRS reconoce dos tipos de actividad comercial pasiva:
- “Actividades comerciales o comerciales en las que no participa materialmente durante el año”.
- “Actividades de alquiler, incluso si no participa materialmente en ellas, a menos que sea un profesional de bienes raíces”.
Participación material
El IRS considera todas las siguientes actividades como “participación material”:
- El individuo participó en la actividad durante más de 500 horas durante el año fiscal.
- La participación del individuo fue sustancialmente toda la participación en la actividad de todos los individuos para el año fiscal. Esto incluye la participación de personas que no tenían ningún interés en la actividad.
- El individuo participó en la actividad durante más de 100 horas durante el año fiscal y participó al menos tanto como otros individuos (incluidos aquellos que no tenían interés en la actividad) durante el año.
- El individuo participó materialmente en la actividad (de otra manera que no cumpliera con este quinto criterio) durante cinco (consecutivos o no) de los últimos diez años fiscales anteriores.
- El individuo participó en la actividad de manera regular, continua y sustancial durante el año.
Generalmente, los miembros de la LLC son prácticos en la gestión de sus negocios, por lo que su grado de participación en las actividades casi siempre se considera “participación material”.
Actividades de alquiler
Este segundo tipo de ingresos pasivos es más común con las LLC. Las personas a veces usan la estructura comercial de LLC, que las protege de los riesgos de responsabilidad personal, para las propiedades de alquiler que poseen. Los ingresos por alquiler no están sujetos al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. (Tenga en cuenta que los ingresos deben declararse en la declaración de impuestos sobre la renta de la persona).
¿Cómo pagan los miembros de la LLC el impuesto sobre el trabajo por cuenta propia?
Los propietarios de LLC pagan impuestos sobre el trabajo por cuenta propia realizando pagos de impuestos estimados trimestralmente durante todo el año (en abril, junio, septiembre y enero). Esos pagos de impuestos estimados incluyen tanto el impuesto sobre la renta federal como el impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. Puede ser útil para los miembros de la LLC hablar con un contador o asesor fiscal al comienzo del año fiscal actual para estimar la cantidad de impuestos que adeudarán. Luego, pueden calcular cuánto deben pagar trimestralmente. Es posible que sea necesario ajustar los pagos reales que realizan cada trimestre si las ganancias de la LLC son significativamente más bajas o más altas de lo previsto.
Cuando los propietarios de una LLC presentan su declaración de impuestos sobre la renta del Formulario 1040, envían el Anexo SE (“Impuesto sobre el trabajo por cuenta propia”). El Anexo SE se usa para calcular e informar lo que la persona adeuda en impuestos sobre el trabajo por cuenta propia. Los miembros de la LLC deberán usar algunos de la información de su Anexo C (o Anexo K-1 si es una LLC de varios miembros), que también se presenta con el Formulario 1040, al completar el Anexo SE.
Obtenga más información sobre las LLC y el impuesto al trabajo por cuenta propia
Recomiendo que los miembros de la LLC hablen con un contador o un profesional de impuestos. Es útil obtener información de alguien que comprenda todos los entresijos del impuesto sobre el trabajo por cuenta propia y todos los demás impuestos (federales, estatales y locales) que las LLC deben pagar. Mantenerse al día con los pagos de impuestos es una de las muchas cosas necesarias para mantener una empresa al día con el IRS, la Secretaría de Estado y el gobierno local.
Y recuerde, CorpShop siempre está aquí para ayudar a los empresarios a cumplir con sus requisitos de formación y cumplimiento de negocios. Preparamos y presentamos la documentación de registro comercial con el estado, la documentación de conversión de la entidad comercial , los formularios 8832 y 2553 para elegir impuestos como una Corporación S o Corporación C, solicitudes de EIN del IRS , registros de licencias de impuestos estatales sobre las ventas y mucho más.
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